Налогообложение УСН в 2015 году

налог усн

Всем привет! Я продолжаю разбирать виды налогообложения для бизнеса и у меня на очереди спецрежим УСН и изменения налога УСН 2016

УСН  - данная аббревиатура расшифровывается как Упрощенная Система Налогообложения.

Данный налоговый режим имеет ряд преимуществ перед традиционным налогом ОСНО и является вторым по распространенности в малом бизнесе.

Неоспоримыми плюсами его является отсутствие необходимости платить налог НДС и налог на прибыль, раньше не надо было платить и налог на имущество, но с начала этого года (2015) на УСН ввели налог на имущество.

Так же к плюсам можно отнести минимальную бухгалтерскую отчетность по сравнению с ОСНО.

Как ясно из вышесказанного налогообложение УСН - это спецрежим для малых и средних предприятий направленный на снижение бухгалтерской отчетности и уменьшения размера самого налога.

Но все таки давайте от плюсов налога УСН перейдем к более подробному рассмотрению данной темы:

Ограничения налогообложения УСН

Перед тем как переходить непосредственно к самому налогообложению УСН стоит рассмотреть случаи при которых применение УСН запрещено:

Ограничения УСН по видам деятельности

  1. Банковские услуги (работа банков);
  2. Страховые услуги (работа страховых организаций);
  3. Работа частных пенсионных фондов;
  4. Услуги адвокатов;
  5. Услуги нотариусов;
  6. Работа инвестиционных фондов;
  7. Бизнес связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами;
  8. Добыча полезных ископаемых;
  9. Игорный бизнес.

Ограничение УСН по физ. показателям

Существуют так же закрепленные законом ограничения УСН по физическим показателям:

  1. Отсутствие филиалов. В случае если у Вас есть филиалы в других городах, то применять налог УСН Вам запрещено;
  2. Плательщики ЕСХН. В случае если Вы являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то применять УСН Вы так же не можете;
  3. Стоимость основных средств не более 100 000 000 руб. Начинающий и малый бизнес может особо по этому пункту не волноваться, так как у единиц стоимость основных средств 100 млн. руб.;
  4. Лимит доходов на УСН 68 820 000 руб. В случае если находясь на налоге УСН в 2015 году превышен указанный лимит дохода, то организация автоматически выпадает из под налога УСН;
  5. Лимит доходов для перехода на УСН ограничен до 51 615 000 руб. Это касается организация, для ИП лимит не установлен;
  6. ССЧ (средне списочная численность) 100 человек, когда у Вас в штате более 100 человек, то применять УСН Вы так же не имеете права.

Это то что касается ограничений для применения налога УСН. По понятным причинам 99% людей которые читают эту статью не попадают под ограничения, так что продолжаем разбирать дальше.

Как можно перейти на УСН

На налог УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом на УСН считается календарный год, поэтому чтобы перейти на налогообложение УСН Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН.

Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.

Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:

  1. Только что зарегистрированные ИП и ООО. В течении 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию (ИП или ООО) или в течении 30 дней с момента регистрации);
  2. В случае закрытия деятельности попадающей под ЕНВД. Если Вы перестали пользоваться (закрыли) виды деятельности которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
  3. Превышение физических показателей налога ЕНВД. На налоге ЕНВД есть ограничения по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.

Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН.

Теперь рассмотрим какие виды режимов есть на налоге УСН

Налоговые режимы УСН

Теперь я расскажу Вам про налоговые режимы налога УСН. Да, Вы не ослышались именно налоговые режимы УСН, дело в том что их несколько и Вы можете выбрать себе любой из них.

К выбору режима УСН стоит подойти ответственно, так как если Вы выберите один из них, то поменять на другой сможете только со следующего календарного года.

Налоговых режимов УСН всего два:

  • УСН Доходы (6%). Размер уплачиваемого налога составляет 6% от Вашего общего оборота;
  • УСН Доходы минус расходы (15%). Размер уплачиваемого налога 15% от чистой прибыли предприятия.

Формула для расчета налога УСН

Рассмотрим как выглядят формула для расчета налога УСН:

Формула УСН Доходы 6%

Как я говорил выше по тексту, размер налога составляет 6% от общего оборота бизнеса который находится на данном налогообложении:

УСН Доходы = доходы*6% где:

Доходы = размеру общего дохода предпринимателя (безналичные + наличные поступления);

6% - размер налога который необходимо оплатить в бюджет.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

Формула УСН Доходы минус расходы выглядит следующим образом:

УСН Доходы минус расходы = (доходы организации - расходы)*15% где:

Доходы организации - это общий размер доходов (наличный + безналичный);

Расходы - все расходы которые понесла организация в процессе своей деятельности.

ВАЖНО! Расходы должны быть подтверждены первичными документами (счет фактурами, накладными, актами, чеками, расходниками).

Минимальный налог УСН

На налогообложении УСН есть ограничение которое относится к налоговому режиму УСН Доходы минус расходы. Не смотря на то сколько Вы понесете расходов и с какой прибылью отработаете (а возможно и с убытком) размер налога УСН не может быть меньше 1% от общего дохода. 

Например:

Доход организации 120 000 руб., расход организации 150 000 руб.

Размер налога УСН = (120 000-150 000)*15% = 0, тогда вступает в действие размер минимального налога УСН 1% = 120 000*1%=1200 руб.

То есть не смотря что Вы отработали в убыток оплатить минимальный налог УСН 1% придется в любом случае, в нашем примере минимальный размер налога будет 1200 руб.

Размер налога УСН не может быть меньше 1 % от общего оборота  - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент.

Налоговый период УСН

Для налогообложения УСН в независимости от формы налога (УСН 6% или УСН 15%) налоговым периодом является календарный год.

Отчетность налога УСН

Отчетность на налоге УСН намного упрощена. Рассмотрим данный вопрос подробнее:

Декларация УСН

Отчитываться по налогу УСН необходимо 1 раз в год, не смотря на то что отчетность сдается все го лишь 1 раз оплачивать налог необходимо авансовыми платежами ежеквартально. Скачать декларацию УСН, можете скачать образец заполнения декларации УСН для ИП (доходы) и образец заполнения декларации УСН для ООО (Доходы минус расходы). Подробнее о декларации УСН 2015. Статья о том как правильно заполнить декларацию УСН за 2015 год.

Срок сдачи декларации УСН

  1. Срок сдачи УСН для ИП - 30 апреля года следующего за отчетным;
  2. Срок сдача УСН для ООО - 31 марта года следующего за отчетным.

КУДиР и бухгалтерский баланс на УСН

  1. КУДиР для предпринимателя. В случае если у Вас открыто ИП, то Вы обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Регистрировать и сдавать книгу в налоговую не надо, но в случае проверки ее могут затребовать и Вы будете обязаны ее предоставить;
  2. Бухгалтерский баланс. В случае если у Вас ООО, а не ИП то Вам повезло меньше и необходимо будет вести бухгалтерский баланс.

Какие сроки оплаты авансовых платежей налога УСН

Не смотря на то что налог УСН сдается 1 раз в год оплачивать его нужно ежеквартально:

  1. Авансовый платеж за первый квартал - производить оплату за первый квартал необходимо до 25 апреля;
  2. Авансовый платеж за полугодие - производить оплату за полугодие необходимо до 25 июля;
  3. Авансовый платеж за 9 месяцев - производить оплату надо до 25 октября;
  4. Оплата за год. По итогам года необходимо провести оплату до 30 апреля для предпринимателей и до 31 марта для организаций.
Подробности о том как рассчитать налог УСН.

Прием наличных денег на  УСН (касса)

Что касается приема наличности на УСН то:

  1. Кассовый аппарат (ККМ). Наличие кассового аппарата на налоге УСН обязательно, кассовый аппарат должен быть с фискальной памятью и зарегистрирован в налоговой установленным законом образом. Кассовый аппарат применяется во всех случаях приема наличных денег кроме сферы услуг;
  2. Бланки строгой отчетности (БСО). В случае если Вы оказываете услуги, то при приеме наличных денег необходимо выписывать бланки БСО.

Штрафы и ответственность на УСН

  1. Несвоевременная уплата авансовых платежей УСН.  Штрафа за такой проступок не предусмотрено. Единственное что на Вас наложат пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
  2. Несвоевременная уплата годового налога УСН. В случае несвоевременной уплаты годового налога размер штрафов УСН может быть до 20% от размера годового налога подлежащего уплате.

Налог на имущество на УСН

И в конце хочу написать нововведение 2015 года. Организации находящиеся на налоге УСН начиная с этого года должны платить налог на имущество. Платить налог на имущество необходимо только на то которое включено в кадастровые списки.

Предпринимателей данный закон обошел стороной и налог на имущество находясь на налогообложении УСН (ИП) платить не должны.

Законодательство позволяет нам уменьшать размер налога УСН на фиксированные взносы ИП и страховые взносы за работников, подробности в статье "Уменьшение налога УСН".

В случае если у Вас возникнет необходимость закрыть налог УСН, то подробности можно прочитать в статье "Как закрыть налог УСН для ООО и ИП".

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать про налог УСН. Если есть вопросы, то добро пожаловать в мою группу ВК " Секреты бизнеса для новичка".

Всем удачи! Пока!


  • .... дилема: ИП УСН 6%... Доходы =0, Налоги 0? ( в ПФР и ОФМС, плачу ежеквартально)
  • Если у Вас на УСН не было никаких доходов то налог равен 0, а вот взносы Вы обязаны платить в любом случае.
  • Если на ИП на УСН при оптовой торговле не производит приём наличности (все операции осуществляются через р/с по безналу) нужно ли заводить ККМ и регистрировать её?
  • Здравствуйте! Если нет работы с наличностью, то кассовый аппарат не нужен
  • у меня УСН6% , каким образом мне показывать реальный доход , если я как агент посредник должен через свой счет производить оплату товара и услуг, т.е. клиент платит мне ,а я плачу поставщику , а он мне возвращает вознаграждение (часть) за сделку и выполненные работы !
  • При УСН 6% Вы должны полностью со всех денег которые приходят к Вам на счет или поступают в кассу платить налог 6% (с общего объема поступающих денег)
  • Не хватает информации о том, как уменьшить в следующем году Налог УСН за счет обязательных взносов в ПФР и ФФОМС. Как это сделать и какие именно платежи, только фиксированные или 1% от 300т.р. тоже? Что если тогда налога к уплате не будет, платить 1% от дохода? И еще уточните, "Размер налога УСН не может быть меньше 1 % - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент." Общего налога за год или авансового платежа? Если по кварталу у меня налог выйдет рублей 400, то платить его или 1%?
  • Здравствуйте! Относительно УСН я все написал как надо, по остальным темам будут отдельные статьи. Относительно 1% - это минимальный налог УСН и берется от общего оборота за год. Вы платите его если допустим отработали в минус или размер налога меньше 1% от общего оборота. Если больше 1% то платите налог как положено
  • Добрый день. Правильно ли я понял: если ООО оказывает услуги, то можно обойтись БСО без кассы
  • Все правильно , при оказании услуг используются бланки БСО
  • каков налог в ПФР и ОФМС,в квартал при различных доходах :для примера от 0 до 300000?
  • В ПФР платится не налог, а фиксированный взнос: http://biz911.net/nalogooblazhenie/oplata-nalogov-i-vznosov/fiksirovannye-vznosy-ip-2015/
  • Это касается только УСН 15% доход-расход или и 6%?
  • А подскажите, пожалуйста: можно ли перейти на УСН по двум видам деятельности одновременно?
  • :) как это может касаться 6% от оборота если минимальный 1% от оборота, 6 вроде бы как больше чем 1 , поэтому только к 15%
  • Вы можете применять УСН хоть ко всем своим видам деятельности
  • Спасибо!!! А если у организации усн с самого начала, а деятельность она начала 21 декабря прошлого года, подавать документы надо в этом году или в следующем?
  • В этом году до 31 марта
  • Здравствуйте! Подскажите Ип без работников на УСН 6% доходы, авансовые платежи не производили, так сумма взносов в ПФ больше суммы налога, т.е. уменьшили на 100%. Правильно ли я понимаю, что до 30 апреля, т.е. за год, я никакой налог не плачу? (И даже минимальный) И что писать в графе 133 - сумма исчисленного налога, ноль или расчетное значение?
  • правильно
  • Спасибо!А в декларации писать расчетное значение?
  • Если взносы в ПФР производились вовремя то да. А минимального налога на УСН 6% нет вообще
  • Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, при расчете налога (авансового платежа) за первый квартал при усн 6 %, я вычитаю из суммы налога сумму отчислений в пенсионный фонд за первый квартал. При этом в сумму отчислений в пенс.фонд за 1-й квартал входят 23 рубля долга за прошлый год. Вопрос: правильно ли, что я вычитаю полную сумму фактически уплаченных взносов в ПФР или же 23 рубля не считаются?
  • Идите на бух. онлайн там Вам подскажут, я не бухгалтер
  • Подскажите на УСН можно встать только по месту прописки или по месту осуществления деятельности?
  • По месту прописки

Возврат к списку