Налогообложение УСН

налог усн

Всем привет! Я продолжаю разбирать виды налогообложения для бизнеса и у меня на очереди спецрежим УСН и изменения налога УСН 2016, подробности о налоге УСН в 2017 году.

УСН  - данная аббревиатура расшифровывается как Упрощенная Система Налогообложения.

Данный налоговый режим имеет ряд преимуществ перед традиционным налогом ОСНО и является вторым по распространенности в малом бизнесе.

Неоспоримыми плюсами его является отсутствие необходимости платить налог НДС и налог на прибыль, раньше не надо было платить и налог на имущество, но с начала этого года (2015) на УСН ввели налог на имущество.

Так же к плюсам можно отнести минимальную бухгалтерскую отчетность по сравнению с ОСНО.

Как ясно из вышесказанного налогообложение УСН - это спецрежим для малых и средних предприятий направленный на снижение бухгалтерской отчетности и уменьшения размера самого налога.

Но все таки давайте от плюсов налога УСН перейдем к более подробному рассмотрению данной темы:

Ограничения налогообложения УСН

Перед тем как переходить непосредственно к самому налогообложению УСН стоит рассмотреть случаи при которых применение УСН запрещено:

Ограничения УСН по видам деятельности

  1. Банковские услуги (работа банков);
  2. Страховые услуги (работа страховых организаций);
  3. Работа частных пенсионных фондов;
  4. Услуги адвокатов;
  5. Услуги нотариусов;
  6. Работа инвестиционных фондов;
  7. Бизнес связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами;
  8. Добыча полезных ископаемых;
  9. Игорный бизнес.

Ограничение УСН по физ. показателям

Существуют так же закрепленные законом ограничения УСН по физическим показателям:

  1. Отсутствие филиалов. В случае если у Вас есть филиалы в других городах, то применять налог УСН Вам запрещено;
  2. Плательщики ЕСХН. В случае если Вы являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то применять УСН Вы так же не можете;
  3. Стоимость основных средств не более 100 000 000 руб. Начинающий и малый бизнес может особо по этому пункту не волноваться, так как у единиц стоимость основных средств 100 млн. руб.;
  4. Лимит доходов на УСН 68 820 000 руб. В случае если находясь на налоге УСН в 2015 году превышен указанный лимит дохода, то организация автоматически выпадает из под налога УСН;
  5. Лимит доходов для перехода на УСН ограничен до 51 615 000 руб. Это касается организация, для ИП лимит не установлен;
  6. ССЧ (средне списочная численность) 100 человек, когда у Вас в штате более 100 человек, то применять УСН Вы так же не имеете права.

Это то что касается ограничений для применения налога УСН. По понятным причинам 99% людей которые читают эту статью не попадают под ограничения, так что продолжаем разбирать дальше.

Как можно перейти на УСН

На налог УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом на УСН считается календарный год, поэтому чтобы перейти на налогообложение УСН Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН.

Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.

Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:

  1. Только что зарегистрированные ИП и ООО. В течении 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию (ИП или ООО) или в течении 30 дней с момента регистрации);
  2. В случае закрытия деятельности попадающей под ЕНВД. Если Вы перестали пользоваться (закрыли) виды деятельности которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
  3. Превышение физических показателей налога ЕНВД. На налоге ЕНВД есть ограничения по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.

Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН.

Теперь рассмотрим какие виды режимов есть на налоге УСН

Налоговые режимы УСН

Теперь я расскажу Вам про налоговые режимы налога УСН. Да, Вы не ослышались именно налоговые режимы УСН, дело в том что их несколько и Вы можете выбрать себе любой из них.

К выбору режима УСН стоит подойти ответственно, так как если Вы выберите один из них, то поменять на другой сможете только со следующего календарного года.

Налоговых режимов УСН всего два:

  • УСН Доходы (6%). Размер уплачиваемого налога составляет 6% от Вашего общего оборота;
  • УСН Доходы минус расходы (15%). Размер уплачиваемого налога 15% от чистой прибыли предприятия.

Формула для расчета налога УСН

Рассмотрим как выглядят формула для расчета налога УСН:

Формула УСН Доходы 6%

Как я говорил выше по тексту, размер налога составляет 6% от общего оборота бизнеса который находится на данном налогообложении:

УСН Доходы = доходы*6% где:

Доходы = размеру общего дохода предпринимателя (безналичные + наличные поступления);

6% - размер налога который необходимо оплатить в бюджет.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

Формула УСН Доходы минус расходы выглядит следующим образом:

УСН Доходы минус расходы = (доходы организации - расходы)*15% где:

Доходы организации - это общий размер доходов (наличный + безналичный);

Расходы - все расходы которые понесла организация в процессе своей деятельности.

ВАЖНО! Расходы должны быть подтверждены первичными документами (счет фактурами, накладными, актами, чеками, расходниками).

Минимальный налог УСН

На налогообложении УСН есть ограничение которое относится к налоговому режиму УСН Доходы минус расходы. Не смотря на то сколько Вы понесете расходов и с какой прибылью отработаете (а возможно и с убытком) размер налога УСН не может быть меньше 1% от общего дохода. 

Например:

Доход организации 120 000 руб., расход организации 150 000 руб.

Размер налога УСН = (120 000-150 000)*15% = 0, тогда вступает в действие размер минимального налога УСН 1% = 120 000*1%=1200 руб.

То есть не смотря что Вы отработали в убыток оплатить минимальный налог УСН 1% придется в любом случае, в нашем примере минимальный размер налога будет 1200 руб.

Размер налога УСН не может быть меньше 1 % от общего оборота  - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент.

Налоговый период УСН

Для налогообложения УСН в независимости от формы налога (УСН 6% или УСН 15%) налоговым периодом является календарный год.

Отчетность налога УСН

Отчетность на налоге УСН намного упрощена. Рассмотрим данный вопрос подробнее:

Декларация УСН

Отчитываться по налогу УСН необходимо 1 раз в год, не смотря на то что отчетность сдается все го лишь 1 раз оплачивать налог необходимо авансовыми платежами ежеквартально. Скачать декларацию УСН, можете скачать образец заполнения декларации УСН для ИП (доходы) и образец заполнения декларации УСН для ООО (Доходы минус расходы). Подробнее о декларации УСН 2015. Статья о том как правильно заполнить декларацию УСН за 2015 год.

Срок сдачи декларации УСН

  1. Срок сдачи УСН для ИП - 30 апреля года следующего за отчетным;
  2. Срок сдача УСН для ООО - 31 марта года следующего за отчетным.

КУДиР и бухгалтерский баланс на УСН

  1. КУДиР для предпринимателя. В случае если у Вас открыто ИП, то Вы обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Регистрировать и сдавать книгу в налоговую не надо, но в случае проверки ее могут затребовать и Вы будете обязаны ее предоставить;
  2. Бухгалтерский баланс. В случае если у Вас ООО, а не ИП то Вам повезло меньше и необходимо будет вести бухгалтерский баланс.

Какие сроки оплаты авансовых платежей налога УСН

Не смотря на то что налог УСН сдается 1 раз в год оплачивать его нужно ежеквартально:

  1. Авансовый платеж за первый квартал - производить оплату за первый квартал необходимо до 25 апреля;
  2. Авансовый платеж за полугодие - производить оплату за полугодие необходимо до 25 июля;
  3. Авансовый платеж за 9 месяцев - производить оплату надо до 25 октября;
  4. Оплата за год. По итогам года необходимо провести оплату до 30 апреля для предпринимателей и до 31 марта для организаций.
Подробности о том как рассчитать налог УСН.

Прием наличных денег на  УСН (касса)

Что касается приема наличности на УСН то:

  1. Кассовый аппарат (ККМ). Наличие кассового аппарата на налоге УСН обязательно, кассовый аппарат должен быть с фискальной памятью и зарегистрирован в налоговой установленным законом образом. Кассовый аппарат применяется во всех случаях приема наличных денег кроме сферы услуг;
  2. Бланки строгой отчетности (БСО). В случае если Вы оказываете услуги, то при приеме наличных денег необходимо выписывать бланки БСО.

Штрафы и ответственность на УСН

  1. Несвоевременная уплата авансовых платежей УСН.  Штрафа за такой проступок не предусмотрено. Единственное что на Вас наложат пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
  2. Несвоевременная уплата годового налога УСН. В случае несвоевременной уплаты годового налога размер штрафов УСН может быть до 20% от размера годового налога подлежащего уплате.

Налог на имущество на УСН

И в конце хочу написать нововведение 2015 года. Организации находящиеся на налоге УСН начиная с этого года должны платить налог на имущество. Платить налог на имущество необходимо только на то которое включено в кадастровые списки.

Предпринимателей данный закон обошел стороной и налог на имущество находясь на налогообложении УСН (ИП) платить не должны.

Законодательство позволяет нам уменьшать размер налога УСН на фиксированные взносы ИП и страховые взносы за работников, подробности в статье "Уменьшение налога УСН".

В случае если у Вас возникнет необходимость закрыть налог УСН, то подробности можно прочитать в статье "Как закрыть налог УСН для ООО и ИП".

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать про налог УСН. Если есть вопросы, то добро пожаловать в мою группу ВК " Секреты бизнеса для новичка".

Всем удачи! Пока!


  • .... дилема: ИП УСН 6%... Доходы =0, Налоги 0? ( в ПФР и ОФМС, плачу ежеквартально)
  • Если у Вас на УСН не было никаких доходов то налог равен 0, а вот взносы Вы обязаны платить в любом случае.
  • Если на ИП на УСН при оптовой торговле не производит приём наличности (все операции осуществляются через р/с по безналу) нужно ли заводить ККМ и регистрировать её?
  • Здравствуйте! Если нет работы с наличностью, то кассовый аппарат не нужен
  • у меня УСН6% , каким образом мне показывать реальный доход , если я как агент посредник должен через свой счет производить оплату товара и услуг, т.е. клиент платит мне ,а я плачу поставщику , а он мне возвращает вознаграждение (часть) за сделку и выполненные работы !
  • При УСН 6% Вы должны полностью со всех денег которые приходят к Вам на счет или поступают в кассу платить налог 6% (с общего объема поступающих денег)
  • Не хватает информации о том, как уменьшить в следующем году Налог УСН за счет обязательных взносов в ПФР и ФФОМС. Как это сделать и какие именно платежи, только фиксированные или 1% от 300т.р. тоже? Что если тогда налога к уплате не будет, платить 1% от дохода? И еще уточните, "Размер налога УСН не может быть меньше 1 % - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент." Общего налога за год или авансового платежа? Если по кварталу у меня налог выйдет рублей 400, то платить его или 1%?
  • Здравствуйте! Относительно УСН я все написал как надо, по остальным темам будут отдельные статьи. Относительно 1% - это минимальный налог УСН и берется от общего оборота за год. Вы платите его если допустим отработали в минус или размер налога меньше 1% от общего оборота. Если больше 1% то платите налог как положено
  • Добрый день. Правильно ли я понял: если ООО оказывает услуги, то можно обойтись БСО без кассы
  • Все правильно , при оказании услуг используются бланки БСО
  • каков налог в ПФР и ОФМС,в квартал при различных доходах :для примера от 0 до 300000?
  • В ПФР платится не налог, а фиксированный взнос: http://biz911.net/nalogooblazhenie/oplata-nalogov-i-vznosov/fiksirovannye-vznosy-ip-2015/
  • Это касается только УСН 15% доход-расход или и 6%?
  • А подскажите, пожалуйста: можно ли перейти на УСН по двум видам деятельности одновременно?
  • :) как это может касаться 6% от оборота если минимальный 1% от оборота, 6 вроде бы как больше чем 1 , поэтому только к 15%
  • Вы можете применять УСН хоть ко всем своим видам деятельности
  • Спасибо!!! А если у организации усн с самого начала, а деятельность она начала 21 декабря прошлого года, подавать документы надо в этом году или в следующем?
  • В этом году до 31 марта
  • Здравствуйте! Подскажите Ип без работников на УСН 6% доходы, авансовые платежи не производили, так сумма взносов в ПФ больше суммы налога, т.е. уменьшили на 100%. Правильно ли я понимаю, что до 30 апреля, т.е. за год, я никакой налог не плачу? (И даже минимальный) И что писать в графе 133 - сумма исчисленного налога, ноль или расчетное значение?
  • правильно
  • Спасибо!А в декларации писать расчетное значение?
  • Если взносы в ПФР производились вовремя то да. А минимального налога на УСН 6% нет вообще
  • Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, при расчете налога (авансового платежа) за первый квартал при усн 6 %, я вычитаю из суммы налога сумму отчислений в пенсионный фонд за первый квартал. При этом в сумму отчислений в пенс.фонд за 1-й квартал входят 23 рубля долга за прошлый год. Вопрос: правильно ли, что я вычитаю полную сумму фактически уплаченных взносов в ПФР или же 23 рубля не считаются?
  • Идите на бух. онлайн там Вам подскажут, я не бухгалтер
  • Подскажите на УСН можно встать только по месту прописки или по месту осуществления деятельности?
  • По месту прописки
  • Скажите, пож-та, деньги приходят на электронные кошельки вебмани и paypal, затем вывод происходит на банковскую карту (с учетом комиссии). На какую сумму накладывается налог? и как отчитываться перед налоговой (нет договоров и пр)
  • Вы не можете выводить деньги на свою личную карту. Только на расчетный счет
  • Добрый день! Мы ИП второй год на налоговых каникулах, в прошлом году подали нулевую декларацию, так как деятельность не велась. В этом году получилось, что сумма минимального налога (по расчетам) 1% больше разницы доходов и расходов (у нас УСН 15%). Как правильно составить декларацию на налоговых каникулах? В строке 280 в ручную поставить "0", в разделе 2,2 и в разделе 1,2 в строке 120 тоже "0" или еще где-то обнулить исчисления? Спасибо!!!
  • Где указывается процентная ставка указываете 0
  • Тогда сумма минимального налога выскакивает все равно (1% от дохода), и эта сумма фигурирует как в строке 120, так и 280..
  • Вы в чем делаете ?
  • В программе Налогоплательщик. У меня же УСН доходы-расходы..
  • Ведь если по результатам работы вышло, что минимальный налог больше, чем годовой налог к уплате, или вы получили убыток, то заплатить вам нужно сумму минимального налога
  • А может быть поставить ставку 0%, а строку с минимальным налогом сделать пустой? Как я понимаю, на налоговых каникулах - такой налог не платится?
  • Проконсультируйтесь в налоговой, у Вас случай исключение, я боюсь что могу ошибиться, но если налоговая ставка 0, то и платить теоретически ничего не надо, но лучше позвоните в налоговую и уточните.
  • Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, у вас написано, что при усн в любом случае необходим кассовый аппарат, но я буду работать только с организациями через расчетный счет. Можно ли обойтись в таком случае без кассового аппарата, тк наличными я не буду получать ничего?
  • Да, конечно при работе безналом касса не нужна, так же не нужна и онлайн-касса
  • Спасибо за ответ и за ваш сайт, очень полезен!
  • Не за что!

Возврат к списку